मुख्य अंतर - आंतरिक लेखा परीक्षा बनाम आंतरिक नियंत्रण
आंतरिक लेखा परीक्षा और आंतरिक नियंत्रण किसी भी प्रकार के संगठन के दो मुख्य पहलू हैं। सामान्य तौर पर, इन दो शब्दों को अक्सर भ्रमित किया जाता है और एक दूसरे के स्थान पर प्रयोग किया जाता है; फिर भी, वे एक दूसरे से भिन्न हैं। आंतरिक लेखा परीक्षा और आंतरिक नियंत्रण के बीच महत्वपूर्ण अंतर यह है कि आंतरिक लेखा परीक्षा एक ऐसा कार्य है जो स्वतंत्र और उद्देश्य आश्वासन प्रदान करता है कि एक संगठन का आंतरिक नियंत्रण और जोखिम प्रबंधन प्रणाली प्रभावी ढंग से कार्य कर रही है जबकि आंतरिक नियंत्रण एक कंपनी द्वारा वित्तीय की अखंडता सुनिश्चित करने के लिए कार्यान्वित प्रणाली है। और लेखांकन जानकारी और यह कि यह अपनी लाभप्रदता और परिचालन उद्देश्यों को एक सफल तरीके से पूरा करने की दिशा में आगे बढ़ रहा है।
आंतरिक ऑडिट क्या है?
आंतरिक ऑडिट एक ऐसा कार्य है जो स्वतंत्र और वस्तुनिष्ठ आश्वासन प्रदान करता है कि कंपनी का आंतरिक नियंत्रण और जोखिम प्रबंधन प्रणाली इरादे के अनुसार काम कर रही है। आंतरिक लेखा परीक्षा विभाग का नेतृत्व आंतरिक लेखा परीक्षक द्वारा किया जाता है जिसके पास हालिया और प्रासंगिक वित्तीय अनुभव होना चाहिए। आंतरिक लेखा परीक्षक की नियुक्ति लेखा परीक्षा समिति द्वारा की जाती है, जो आंतरिक लेखा परीक्षक की प्रभावशीलता का मूल्यांकन करेगी और समय-समय पर लेखा परीक्षा रिपोर्ट प्राप्त करेगी। आंतरिक लेखा परीक्षा के संबंध में लेखा परीक्षा समिति की निम्नलिखित भूमिकाएँ हैं।
- कंपनी के आंतरिक ऑडिट फ़ंक्शन की प्रभावशीलता की निगरानी और समीक्षा करें
- सुनिश्चित करें कि आंतरिक लेखापरीक्षा कार्य के पास अपने कर्तव्यों को पूरा करने के लिए पर्याप्त वित्तीय और अन्य संसाधनों तक पहुंच है
- सुनिश्चित करें कि आंतरिक ऑडिट फ़ंक्शन के पास एक सफल ऑडिट करने के लिए संगठन के सभी हिस्सों से प्रासंगिक जानकारी का समर्थन और पहुंच है
- बोर्ड को रिपोर्ट करें और कंपनी के आंतरिक ऑडिट सिस्टम को बेहतर बनाने के बारे में उचित सिफारिशें करें
- किसी भी प्रमुख बाहरी या आंतरिक ऑडिट अनुशंसाओं के लिए प्रबंधन की प्रतिक्रिया पर विचार करें
यदि कंपनी के पास आंतरिक ऑडिट फ़ंक्शन नहीं है (यह एक निश्चित प्रकार की कंपनियों में संभव है, विशेष रूप से छोटी कंपनियों में जहां केवल एक बाहरी ऑडिट फ़ंक्शन है), एक आंतरिक ऑडिट फ़ंक्शन की स्थापना की आवश्यकता सालाना विचार किया जाना चाहिए।
आंतरिक नियंत्रण क्या है?
आंतरिक नियंत्रण एक कंपनी द्वारा वित्तीय और लेखा जानकारी की अखंडता सुनिश्चित करने के लिए लागू की गई प्रणाली है और यह कि कंपनी अपनी लाभप्रदता और परिचालन उद्देश्यों को सफलतापूर्वक पूरा करने की दिशा में आगे बढ़ रही है। आंतरिक नियंत्रण प्रक्रियाओं के लागू होने का मुख्य कारण यह सुनिश्चित करना है कि कंपनी जिन जोखिमों का सामना कर रही है उन्हें कम किया जाए। यहां तक कि जब एक कुशल आंतरिक नियंत्रण प्रणाली मौजूद है, तब भी इस बात की कोई गारंटी नहीं है कि जोखिम पूरी तरह से समाप्त हो जाएंगे; हालांकि, उन्हें कंपनी के लिए उल्लेखनीय विनाश करने से नियंत्रित किया जा सकता है।आंतरिक नियंत्रण उपाय निम्नलिखित रूप ले सकते हैं।
- एक कर्मचारी को धोखाधड़ी का काम करने से रोकने के लिए लेनदेन की रिकॉर्डिंग, निरीक्षण और ऑडिटिंग के लिए जिम्मेदारी को विभाजित करने के लिए कर्तव्यों का पृथक्करण
- दरवाजे के ताले (भौतिक पहुंच के लिए) और पासवर्ड (ऑनलाइन पहुंच के लिए) के माध्यम से पहुंच को नियंत्रित करना
- यह सुनिश्चित करने के लिए कि खाता शेष आपूर्तिकर्ताओं, ग्राहकों और वित्तीय संस्थानों सहित अन्य संस्थाओं द्वारा बनाए गए शेष राशि से मेल खाता है, लेखा समाधान
- महत्वपूर्ण मूल्य के लेनदेन को अधिकृत करने के लिए विशिष्ट प्रबंधकों को अधिकार सौंपना
- कर्मचारियों के प्रदर्शन पर स्वतंत्र जांच जैसे पर्यवेक्षण
प्रत्येक जोखिम के लिए किस प्रकार के नियंत्रण को लागू किया जाना चाहिए, यह दो पहलुओं के आधार पर तय किया जाता है।
- जोखिम की संभावना/जोखिम की संभावना- जोखिम के पूरा होने की संभावना
- जोखिम का प्रभाव- अगर जोखिम हो जाता है तो वित्तीय नुकसान का आकार
जोखिम की संभावना और प्रभाव दोनों उच्च, मध्यम या निम्न हो सकते हैं। उच्च संभावना और प्रभाव वाले जोखिम के लिए, उच्च प्रभाव वाले नियंत्रणों को लागू किया जाना चाहिए। यदि नहीं, तो यह एक उच्च नियंत्रण जोखिम के संपर्क में आ जाएगा।
चित्र 01: जोखिम की संभावना और प्रभाव कंपनी को उपयोग करने के लिए आंतरिक नियंत्रण उपाय के प्रकार की पहचान करने में मदद करता है
आंतरिक लेखा परीक्षा और आंतरिक नियंत्रण में क्या अंतर है?
आंतरिक लेखा परीक्षा बनाम आंतरिक नियंत्रण |
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| आंतरिक ऑडिट एक ऐसा कार्य है जो स्वतंत्र और वस्तुनिष्ठ आश्वासन प्रदान करता है कि किसी संगठन का आंतरिक नियंत्रण और जोखिम प्रबंधन प्रणाली प्रभावी ढंग से कार्य कर रही है। | आंतरिक नियंत्रण एक कंपनी द्वारा वित्तीय और लेखा जानकारी की अखंडता सुनिश्चित करने के लिए लागू की गई प्रणाली है और कंपनी अपनी लाभप्रदता और परिचालन उद्देश्यों को एक सफल तरीके से पूरा करने की दिशा में आगे बढ़ रही है। |
| मुख्य जिम्मेदारी | |
| आंतरिक लेखापरीक्षा की मुख्य जिम्मेदारी आंतरिक नियंत्रण प्रणाली की प्रभावशीलता की समीक्षा करना है। | सुनिश्चित करना कि ध्वनि आंतरिक नियंत्रण प्रक्रियाएं मौजूद हैं, आंतरिक नियंत्रण प्रणाली की मुख्य जिम्मेदारी है। |
| प्रकृति | |
| आंतरिक ऑडिट एक निवारक उपाय है। | आंतरिक नियंत्रण एक जासूसी उपाय है। |
सारांश - आंतरिक लेखा परीक्षा बनाम आंतरिक नियंत्रण
आंतरिक लेखापरीक्षा और आंतरिक नियंत्रण के बीच का अंतर इसकी प्रकृति और प्रयोज्यता के कारण अलग है।उचित नियंत्रणों के माध्यम से जोखिमों को कम करते हुए और यह सुनिश्चित करना कि कंपनी अपने उद्देश्यों को प्राप्त करने से बाधित न हो, आंतरिक नियंत्रण का उद्देश्य है; आंतरिक लेखापरीक्षा का उद्देश्य यह निरीक्षण करना है कि क्या ऐसे नियंत्रण इरादे के अनुसार कार्य कर रहे हैं। एनरॉन और लेहमैन ब्रदर्स जैसे कई बड़े कॉरपोरेट्स एक मजबूत आंतरिक नियंत्रण प्रणाली और एक प्रभावी आंतरिक ऑडिट फ़ंक्शन न होने के कारण ध्वस्त हो गए हैं।
